相信大家都有在消費時看過這張貼紙吧？
這是過去20幾年裡國稅局核發給小規模營業人及營業性特殊之營業人，讓店家可以免開發票、適用較低稅率的「保護傘」。
但現在這把保護傘正逐漸收起，大眾化餐飲將不再適用營業特殊之營業人，未來多數餐飲店家都必須改為開立發票、依一般營業人規定申報營業稅。
對於許多餐飲業者而言，這不僅是制度變動，更直接影響稅負與經營成本。
專精將帶您快速掌握政策變化、影響層面，以及餐飲業者應如何提前布局，降低風險並合法節稅。
一、小規模營業人、營業特殊性之營業人是什麼？
「小規模營業人」是指針對營業規模較小、交易零星、無需會計師驗資的商家，須符合以下特點：
- 營業規模狹小
- 非連鎖體系
- 產品單價低
- 人力規模小、營運單純
- 月營業額未達20萬元
「營業特殊性之營業人」如下：
- 理髮業。
- 沐浴業。
- 計程車業。
- 大眾化餐飲業：豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒，無使用統一發票能力者
- 電動玩具遊樂場所
- 稻米、麵粉、小麥、大麥、米粉、麵類（包括麵乾、麵條等）、豆類、落花生、高梁、甘薯、甘薯簽、甘薯澱粉、大麥片、糕粉等零售業
- 攤販
- 其他屬季節性之行業，其交易零星者
上述特殊性質營業人即便月營收超過 20 萬元，仍可申請免用發票，僅繳納 1% 查定稅率。
針對大眾餐飲業，國稅局為防堵大家鑽漏洞，設下了五大強制條款，即使銷售額未達 20 萬，只要具備以下任一條件，國稅局即可核定您使用統一發票：
財政部核定關鍵五大強制條款：
- 連鎖或加盟方式經營
- 電子系統管理： 使用電子點餐、座位管理、取餐單/號碼機。
- 網路銷售： 透過官網、外送平台、直播銷售。
- 電子收銀/帳務： 以收銀機開立收據、或用電腦系統管控帳務。
- 有能力使用發票者： 依營業狀況、商譽、季節性等判定。
若符合「小規模營業人」或「營業特殊性之營業人」條件，經由國稅局審查與核准：
- 可免開統一發票
- 營業稅率1%查定課稅
對於早期的小型餐飲店（如小吃攤、飲料店）而言，是相對友善的制度。
二、為何大眾化餐飲業將不再適用營業性質特殊之營業人？
民國89年開始，政府提供營業性質特殊之營業人可依「營業稅特種稅額查定辦法」查定每月銷售額時，其銷售額得不受使用統一發票標準之限制。
意思是過去這些營業性質特殊的大眾化餐飲，因官方體恤店家生意繁忙、環境油膩，老闆們沒有能力每筆開發票，即便月營收超過 20 萬元，仍可申請免用發票，僅繳納 1% 查定稅率。
隨著POS點餐機、KIOSK自助點餐機及電子支付普及、外送平台興起，餐飲業的實際營收透明度大幅提升，無能力操作收銀機的理由不復存在。
政府將「大眾化餐飲業」從特殊營業人名單中刪除，回歸一般營業額門檻判斷。
政府基於以下原因，逐步限縮小規模營業人適用：
1. 營收規模難以合理低報：許多餐飲店實際營收已遠超當初查定標準，造成稅負不公平。
2. 電子支付與平台資料皆可追蹤：例如外送平台與各式行動支付，皆可成為查核依據。
3. 稅制公平性考量：避免部分業者因制度差異而享有不對等的稅負優勢。
三、過渡期優惠：導入數位工具仍可適用1%稅率（115年~117年）
圖片來源：財政部新聞稿
為降低政策轉變對餐飲業的影響，政府提供為期三年的過渡方案。
3-1. 黃金緩衝期
圖片來源：財政部懶人包
- 適用期間： 115 / 01 / 01 ～ 117 / 12 / 31 （2026~2028年）
- 適用條件： 餐飲業者配合導入行動支付或KIOSK自助點餐系統
- 優惠內容： 這三年內，即使營收超過20萬元，仍可維持1%查定課徵稅率。
- 申請期間：107 / 01 / 12 至 117 / 06 / 30 （114/12/31前核准適用，無須重新申請）
- 申請流程：
- 步驟1. 出具申請書：符合條件之查定課徵營業人
- 步驟2. 由受委託業者提出申請：行動支付、KIOSK業者
- 步驟3. 受理及准駁處分：查定課徵營業人所在地國稅局核定
3-1-1. 停止適用租稅優惠
圖片來源：財政部懶人包
使用行動支付
- 單季實際銷售額達240萬，於次季停止優惠方案。
- 單季行動支付比率為0，於次季停止優惠方案，停止當季算起2季內不得再申請。
- 行動支付比率未達下季度各季目標值，於次季停止優惠方案，停止當季算起2季內不得再申請。
使用KIOSK
- 單季實際銷售額達240萬，於次季停止優惠方案。
3-2. 民國118年起正式回歸制度
圖片來源：財政部懶人包
自 民國118年（2029年）起，過渡優惠結束，將全面回歸原本規定：
- 月營收超過20萬元：必須開立統一發票，適用 5%營業稅
- 月營收未達20萬元：維持「小規模營業人」，適用 1%查定課徵稅率
3-3. 仍可免開發票，維持1%的行業
並非所有業者都會受到影響，部分行業目前仍維持原制度：
- 攤販與部分民生必需品零售（如稻米、麵粉、麵類、豆類等）
- 季節性營業者
- 特定服務業（如理髮業、計程車、沐浴業）
這些行業即使營收較高，仍可適用 1%查定課徵。
四、餐飲業者該如何因應？
制度轉變並非全然負面，若妥善規劃，還是有節稅空間。以下是專精三大建議：
1. 與能開立發票的供應商配合，建立完整進銷項憑證
- 食材採購、租金、水電等皆可作為進項扣抵（需提供進項發票）
- 降低實際稅負
2. 導入POS與電子發票系統
- 提升營運效率
- 減少人工錯誤與稽核風險
3. 提前進行稅務規劃
- 評估是否設立公司行號
- 規劃薪資、成本與利潤分配
五、容易被忽略計算的必要支出
全面開立發票後的影響除了營業稅增加外，還有許多必要支出容易被遺漏：
- 電子發票平台費：各式平台系統皆有平台使用費需要支付。
- 人事成本：因薪資透明化所帶來的法定保費成本（如勞保、健保、勞退、就業保險、職保、二代補充健保）
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六、專精小編建議您：越早準備，成本越低
政府已明確公告2029年起大眾餐飲免開統一發票特權廢止
餐飲業將全面走向「開發票＋透明申報」
若等到被國稅局通知才調整，往往會面臨：
- 補稅
- 罰鍰
- 帳務混亂
建議餐飲業者有效利用為期三年的優惠緩衝期：
- 導入行動支付、KLOSK自助點餐系統：爭取三年的 1%查定課徵稅率。
- 積極尋找可開立發票的合作供應商：累積足夠的進項發票做稅額扣抵。
也可提前與「專精聯合會計師事務所」合作，進行：
- 稅務健檢
- 營運結構優化
- 長期節稅規劃
結語
「免開統一發票」的制度調整，是餐飲產業走向成熟、制度化、稅務公平的重要一步。對業者而言，這既是挑戰，也是升級轉型的機會。
若您對自身是否仍適用小規模營業人、或轉換後的稅務影響有疑問，建議及早諮詢專精會計師，讓您的餐飲事業在合法合規的基礎上，穩健成長。
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