公司節稅怎麼做？專精會計師教您必懂的「合法節稅」術

對許多創業者來說，「開公司」不只是邁向事業的第一步，更代表正式進入稅務世界。
但你知道嗎？只要在初期做好節稅規劃，就能合法減輕稅負、提升營運彈性，甚至避免日後的稅務風險。

身為專業的會計師事務所，專精為您整理出實務上最常被問到的節稅重點，用最簡單的方式教你「合法節稅，而非冒險逃漏稅」，讓您了解公司必要開銷抵稅的好處，為您減輕稅務上的負擔。

一、開公司是否真的可以節稅？

創業者首先要先了解「個人稅制」與「公司稅制」執行上的差異有哪些？為什麼許多創業者、自由工作者最後選擇成立公司來合法節稅，其主要原因為：

1. 個人與公司所得稅稅率差距

• 個人綜所稅稅率：高收入的情況下可能面臨最高 40% 的綜合所得稅
• 公司營所稅稅率：營所稅多為 20% + 營業稅5%，總計25%
  （企業股利所得不分配盈餘會另徵收5%稅金，總計最高合計為30%）

高收入者以「公司」營運通常能有效減少稅負！

2. 各項發票及收據是否能節稅？

• 個人：可列舉的費用有限
• 公司：只要支出與營運有關，就可能列為營業成本，降低營所稅。

3. 善用「書審申報」與扣除額提升節稅效果

• 年營業額3000萬以下中小企業可選擇 「擴大書審」 方式申報營所稅
• 書審算法通常會讓稅負低於一般查帳申報。

二、常見的公司合法節稅規劃方式

節稅規劃（一）：具備相關稅務知識，並妥善規劃。

由於不同國家與地區的稅制各異，對企業營運與稅負的影響也不同，因此了解所在地的稅法是合法節稅的第一步。
稅務申報本身相當繁瑣，牽涉專業條文與實務規範，即使一般財會人員也未必全面熟悉。建議企業負責人至少建立基本稅務概念，如擴大書審、進項稅額、會計師簽證等相關制度，才能在與專業人士合作時更清楚掌握方向。唯有具備相關稅務知識，並妥善規劃，才能做好長期財務布局，降低稅務風險並有效節稅。

（可參考財政部稅務入口網：國稅節稅手冊、財政部稅務入口網：各項節稅方法簡介。）

節稅規劃（二）：盈虧互抵

意指一般公司申報當年度的純益額、營所稅時，可以將過去10年的虧損計入扣除後，進行申報。
根據所得稅法第39條規範，申請「盈虧互抵」需要滿足以下條件：

1. 公司組織之營利事業
2. 會計帳冊簿據完備
3. 虧損及申報年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證
4. 如期申報營利事業所得稅。

節稅規劃（三）：必要憑證留存

有些企業主以為，只要在帳冊中記載了交易內容，就不需要再留存憑證。然而，當公司希望將費用用於扣抵或減少應稅項目時，稽徵機關會查核帳載是否真實，並檢視憑證取得方式是否符合規定。
若日後稽徵機關對帳務內容提出異議，完整的憑證留存即可作為支持依據，避免不必要的稅務糾紛與誤會。

節稅規劃（四）：列計公司合法抵稅項目

依稅法規定可認列的費用與虧損，企業都應積極爭取並正確申報，以合法降低需負擔的稅額。不過，公司可抵稅項目繁多且規範複雜，若因認列錯誤或疏忽導致漏稅，不僅可能須補繳本稅 1～2 倍的金額，還可能面臨行政或刑事責任。因此，建議企業在節稅與報稅規劃時，應先諮詢專業人士，確保合法、合規、無後顧之憂。

節稅規劃（五）：選擇最優的交易結構

不同的交易方式會產生不一樣的稅負差異，在進行資產出售、企業併購等重大交易前，企業可先諮詢專精會計師或相關專業人士，比較不同的交易方式，以選擇最具稅務效益的交易結構，有效降低稅務成本。

節稅規劃（六）：善用各項優惠減免

政府為了鼓勵產業發展，提供許多租稅優惠獎勵，依照《所得稅法》和《產業創新條例》規定，許多優惠減免都有明確的適用條件與程序，加上稅務法規會隨政策及產業情勢調整，如疫情期間財政部亦曾推出減稅與延期繳納措施。因此，企業應持續關注稅制變化，並與專業會計與稅務顧問合作，掌握可適用的節稅工具，才能合法有效地善用各項獎勵、減免措施，以降低稅務成本。

舉例來說，依《產業創新條例》第 10 條規定，企業或有限合夥若投資於研發支出，可選擇兩種方式擇一減抵營所稅：

1. 「於支出金額15%限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額（營所稅）。」
2. 「於支出金額10%限度內，自當年度起三年內抵減各年度應納營利事業所得稅額（營所稅）。」

一經選擇後不得變更，且減抵上限以不超過當年度應納營所稅稅額的 30%為限。

三、創業後所需繳交的基本稅負，可扣抵項目有哪些？

1. 設立「公司」或「行號」後，主要會面臨三大稅負：

• 營利事業所得稅：針對企業的「淨利所得」課稅。
• 營業稅（加值型與非加值型營業稅）：針對企業的「銷售行為」課稅，包含商品銷售、補充庫存進貨等交易行為。
• 未分配盈餘稅：若公司當年度有盈餘，卻未在隔年年底前全數分配給股東，未分配部分須課徵5%的未分配盈餘稅；若盈餘全部彌補於前年度累積虧損，則無須課稅。

「公司」及「行號」兩種不同型態登記要繳的稅也大不相同，但兩種組織到底有甚麼差別？ 我到底該選哪一個比較有利呢？ 詳細比較可參考：工商登記｜流程與注意事項－快速完成公司設立

2. 哪些公司支出的憑證可以報帳抵稅？

不同類型的支出，對營業稅、營所稅、未分配盈餘稅的影響不同。以下將常見支出依照「可扣抵程度」分成三大類，讓您一看就懂：

憑證必備條件：

1. 進項憑證上應載明：公司抬頭、統一編號
2. 依照《營業稅法》與《營利事業所得稅查核準則》規定費用支出應與公司業務有關
3. 收據部分須蓋「免用統一發票章」且有統一編號 

第一類：三種稅皆可扣抵的支出

這類支出可同時抵扣「營業稅＋營所稅＋未分配盈餘稅」，也就是說此類支出同時具備營業稅進項憑證（如：三聯式發票、電子發票、海關憑單），也能被認定為公司必要支出，因此「三種稅都可減少」。

常見第一類項目：

• 取得統一發票或折讓單的設備、耗材、原物料
• 具合法發票的水費、電費、瓦斯費
• 固定資產購置（可同時扣抵營業稅+折舊降低所得）
• 取得發票的各項運費
• 出差住宿、租用營業場所或設備之合法發票
• 汽車加油、修理之合法發票
• 廣告投放、行銷費用（FB、Google、外包設計等）
• 參加外界訓練費用之合法發票

第二類：可抵扣「營所稅＋未分配盈餘稅」，但不可抵扣營業稅

這類支出因無進項稅額（如:收據、二聯式發票、海外商家收據），無法扣抵營業稅，適用於許多「收據型」或「非課稅項目」的支出，但仍然能證明是公司必要支出，因此能認列為費用，降低所得。

2-1、常見第二類項目：

• 外國平台費用（如：海外軟體訂閱、國外雲端服務）
• 只有收據或二聯式發票的交通費、便當費、便宜採購
• 大樓管理費收據
• 團保壽險、產險、火險、勞健保的保費收據
• 職工福利支出（如：年終獎金、員工旅遊、員工健檢）之發票
• 利息支出、銀行手續費（無進項稅額）
• 政府規費（工商憑證費、規費）繳款書；郵局購票證明單
• 部分外包費用（對方開二聯式發票或收據）
• 差旅費（旅行社所開立之國外機票、團費、代辦費之代收轉付收據、航空公司開立之購票證明）需連同機票票根填入「差旅費報告單」

2-2、以下項目需申請扣繳才可扣抵：

• 薪資支出（按月給付薪資依照薪資所得扣繳憑單扣繳。）
• 臨時工薪資（依5%扣繳）
• 執行業務所得（如：會計師、律師、顧問…等專業費用，並依10%扣繳。）
• 個人房東之租金（依10%扣繳，需取得房屋稅單影本。）
• 交際費用（業務應酬、招待客戶）

第三類：只能扣抵「未分配盈餘稅」的支出（實際有支出，但缺乏合規定之憑證）

這類支出確實有花到錢，但因未能取得「合於稅法的憑證」，無法列入費用，也不能扣抵營業稅；
但依規定，只要確實支出並有合理用途，可從「未分配盈餘」中剔除，避免被課 5% 未分配盈餘稅。

常見第三類項目：

• 路邊停車格未取得正式發票
• 小吃攤、夜市、無統編商家的消費
• 忘記索取發票或遺失發票
• 其他有支出但沒有正式單據的成本

(資料參考：https://pse.is/8dl9hr）

四、結語：節稅不是偷稅，而是聰明地規劃

節稅的核心精神是 合規、合理、有憑證。
只要方法正確，你也能讓公司省下不必要的稅務成本，把資金真正用在企業成長上。

若你想為公司打造一套專屬的節稅計畫，也歡迎隨時與我們聯繫！
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